工作就像一次旅行,收获的不单是工资,还有自己的成长

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工作就像一次旅行,收获的不单是工资,还有自己的成长

关于成本核算的具体操作模式

中国水产门户网报道

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1.生产成本科目。不按产品设明细账,直接设原材料、工资及福利、电力、制造费用四个明细科目对大项费用进行归集;

2018年10月31日,为进一步规范生产工单领料至完工入库流程,优化仓库管理及盘点等工作,集团财务部组织召开了“关于工单及生产领料出入库流程”的培训会议。

走进有点像居民房的工业区,映入眼前显得有些刺眼的庞大电子显示屏,滚动着各大工厂招聘广告,举目张望了片刻,才见到某一栋厂房悬挂着“XX电子厂”,我顺着楼梯走进该办公楼,人事部把我接引到财务部。

2.制造费用科目。不按车间设明细账,直接设机物料、修理、折旧三个明细科目对车间费用进行归集。车间人员的差旅费、办公费记入管理费用;

会议由财务总监丁莲英主持,成本会计姜雪云主讲。参会人员有总裁刘绍春、牧美康总经理兼综合行政总经理吕仁杰、裕翔厂长权金伟、财务部主管杨巧云、牧美康生产经理陈诚及财务部、生产部、质检部、采购部、成品库等相关岗位人员。

“给大家介绍个新同事,新来的成本会计,小刘。这是税务会计,小静,那个是总账会计,小怡。”财务经理笑着说。“哟,帅哥呢?”总账会计有些夸张的表情赞美着。“大家好,我是新来的成本会计刘福进,以后还望同事们多多指教。”我心里有点美滋滋的,见到都是美女同事,一下子心情大好。

3.原材料范围。在满足需要的前提下,只把在产品构成比例较大的几种作为原材料,这样既能减少工作量,又可起到一点避税作用(非主要原材料提前进入了成本);

会上,丁总监讲到本次会议的目的是为了深入贯彻落实刘总裁今年提出的后勤精细化管理建设。精细化管理其一是我们各项工作流程的梳理和进一步完善;其二是提炼和优化我们在工作中所取得的经验。本次培训会议的内容是对后勤相关生产岗位人员能力的一个提升,我们只有在工作中不断总结经验,保持持续学习的状态,才能打造一支真正的后勤精英团队。

“以后你就坐这里吧。”只见财务经理在复制转移电脑里的资料,心里嘀咕“要不要这样啊,我刚来就开始清理资料。”然后财务经理简单交接了一下,“电脑里有三个月的成本资料,前任成本会计已离职,意思就是接下来我得自己摸索如何计算成本,另外现在是11月了,但9月、10月的成本还没核算,得尽快完成。”

4.车间月末已领未用的原材料,酌情处理;若价值较低,归入当月即可;若价值较高,算入下月;

随后由财务部成本会计姜雪云给大家进行培训。她讲到本次培训主要有两个内容:其一是从十一月份开始生产领料要执行规范化的生产计划工单流程;其二是规范仓库生产环节的出入库流程和盘点事项。姜会计在会上强调“管物和管钱一样重要”、“仓储部很重要,仓库管理同样很重要”,随后她从标准化工单模版、领料至成品入库流程、盘点规范、常见易错易漏问题等四个方面给大家进行了系统化的培训。

我先是打开excel档的生产成本计算表,然后根据ERP系统导出的单据数据验证其逻辑关系。从工单领料开始,包括工单正常领料和工单补料。

5.废品损失只在管理上做处理,不单独做成本核算;

接下来的提问环节上,丁总监及姜会计就大家提出的具体操作规范流程模糊点、难点问题等进行了一一解答。

“工单补料的原因是?系统的补料流程又是怎样的?”我带着这样的思考打开易助ERP系统。“工单补料单上有备注补料原因,主要分为生产损坏和供应商来料不良两种情况。”

6.若管理上或生产工艺上非常有必要,设自制半成品科目;

此次会议的召开标志着公司后勤精细化管理工作正式启动。集团五年的飞速发展,获得了行业的广泛认可,同时收获了很多宝贵的经验。在第二个五年计划中,我们需要把这些宝贵的经验进行总结和升华,不断优化我们的管理制度和工作流程,进一步提升后勤管理工作的规范化、职业化、专业化,把各部门、各岗位的工作都进行系统的梳理、细化、优化,并落实各岗位职责,确保各项规范化管理制度执行到位,切实推进后勤精细化管理工作的有序进行,打造出一支真正的后勤精英团队,成为市场部门最坚实的后勤保障队伍!

“如果生产损坏件不退仓,即直接补领料,补领料的材料成本直接增加生产成本。”我又打开进销存模块。

7.不设在产品科目。生产成本科目月末余额即为其成本;

“查看到,如果是供应商来料不良直接退到供应商不良仓,退料时冲减生产成本,当退货给供应商时冲减当期应付账款。”

8.成本计算分配方法。除能直接归属到某产品的原材料外,其它成本费用一律采用产值比例法分配,即按各产品的产值占总产值的比例进行分配,在产品按当月产量计算产值;

我拿起桌上的生产退料单和生产物料报废单,研究起来。“如果当前车间发现生产损坏件属于前工序车间造成的,则会开生产退料单,然后月末仓库统一开具生产物料报废单,成本会计审核,最后计入到车间制造费用。”

9.关于工资核算,不知大家所在企业采用的是什么方法,笔者调查过的企业都是按当月产品入库数量计算各工序职工工资。

只见生产退料单上密密麻麻的签完字,有PMC,前工序车间负责人,品质部门等等,而生产物料报废单审批流程也甚是复杂,写明了报废原因,品质判定结果,工程部处理意见等等。(看来跑单的文员要跑断腿了。)

模拟成本核算管理规范

“还有什么要了解的,容易出现偏差的。”我根据以往的工作经验思索起来。

管理规范是企业软件建设的重要内容。模拟成本管理是经过3年时间,在企业内部推动与实施的一种产品成本核算方法,通过在生产实际中不断地加以完善、探索与实践,现已形成一套可操作性较强的成本核算管理模式。

“对了,得查看一下系统工单设置的情况,是否有控制缺领不能入库。”这一点很重要,设置缺料不能入库有利于避免工单挪料生产,避免造成生产成本偏低。“还好,工单设置了缺领不能入库,而超领是允许入库的。”

(一)模拟成本核算管理的概念与意义

“超领是否有控制手段?”于是我问起同事。“hi,小怡,车间超领是否有纳入考核?”“有啊,每个月要统计超领百分比的,由财务统计到KPI考核系统里。除了财务部,其他部门都纳入了绩效考核,有奖金的。”看到小怡一脸羡慕的眼神。

1.模拟成本核算管理属于目标管理体系中的重要组成部分,是实施目标成本管理的基础与前提。它主要是通过一系列的事前成本标准设计、事中成本标准执行过程的管制、事后成本分析与核算等管理手段,进行对单位产品成本的直接料、工、费进行有效有序的控制,达到降低成本,保证目标利润实现的目的。

于是我打开OA系统,查看起各部门KPI考核标准,注意到仓库每月有盘点差异率考核。

2.模拟成本核算管理也属于企业内部生产日常现场管理的重要内容,它明确规定了管理者与操作者在模拟成本核算管理中的行为,尤其在物料控制和数量移交方面会更加细分与规范。

大体上有所了解后,就开始着手10月生产成本计算。导出了ERP数据,然后使用透视表和简单的函数引用到生产成本计算表中。

3.就目前纸箱企业的生产管理而言,通过模拟成本核算管理,可以实现成本管理“三个转变”。第一个转变是:成本管理工作重点由被动的事后静态核算,转向主动的事前成本预测与控制相结合,从而让经营者或管理者每接至到一个订单或一批业务在未投产前对其应产生的利润,以及如何实现这些利润做到心中有数字,手中有单据,事后有数据。第二个转变是:成本管理从传统成本定性管理向现代化成本定量管理转变,并可以结合当前企业已采用进销存管理软件,利用现有企业内部局域网的优势,实现成本信息管理系统,加速成本信息归集和数据分类汇总,便于相关部门整合分析,从而满足企业经营管理决策需要。第三个转变是:由单一生产过程费用核算以及追求产量产值,转向侧重产品物料消耗管制、订单效益经济指标的控制与职员绩效考核相结合,为企业内部引进激励机制奠定基础。

差不多折腾了4天才搞定一个月的成本计算。

总之,模拟成本核算管理,对企业降低成本,增产节约,提高经济效益,保证企业目标利润,提升产品市场竞争力,具有重要的作用和现实指导意义。

“经理,10月份的生产成本算好了,已发送到你邮箱,我根据前任成本会计计算的逻辑核算的,你查看一下,是否有差错?”,“好的。”只见财务经理打开邮件。“福进,生产成本计算表的期末在制成本你有核对过吗?”

(二)模拟成本核算管理规范内容

“没有,我只是根据上月期末数据结转的。”“要不,你有空多去车间转转,多了解一下生产工艺和生产进度吧。”财务经理吩咐道。

1.与生产管理、技术管理、品质管理、利润管理和成本会计等相结合,以现有组织机构为基础,规定各级各部门管理人员的职责、权限和工作任务,明确模拟成本工作程序、产品生产物料消耗基准与控制办法、产品成本分析与考核。

“那我下午过去。”退出财务经理室,又在飞秋上联系PMC部咨询工单期末在制从哪里导出。很快得到PMC部的指导,我从系统里导出工单期末结存数据,“已领料套数扣减生产入库数得出期末在制套数。”并制成车间盘点表。

2.模拟成本核算管理实行财务部负责制。先由财务总监通过组织财务部相关人员,协同公司副总经理,对公司生产全面实施模拟成本核算管理制度,而后推广实施。

下午一上班,就朝车间奔去。“你好,拉长,我是财务部成本会计刘福进,过来和你核对一下车间在制品数量。”我一边说一边拿出厂牌给她确认身份。“可以啊。”,“你看,这个单,这个产品还有多少没入库的?”“500个”我拿起笔在盘点表上记录,她就在旁边拿起生产记录表查看。“你可以带我去清点一下实物吗?”拉长起身走到拉尾,点起数给我听。

(三)模拟成本核算管理组织结构与工作内容

盘点了一下午,盘点结果出来了。回到办公室核对生产成本计算表的期末在制数量和成本。“看来还是有工单滞留成本,如果工单结案后有余料未退,从某种角度讲也算是车间盘亏。”于是我将异常的期末成本转入到管理费用盘亏损失。

由熟悉包装彩印工艺流程、具有经营管理理念的会计人员组成。负责模拟成本核算管理规范实施与运作,即下达《发料反馈单》、收集《领料单》、《超额说明单》等工作,平时将产品的各种领发料、成品入库等数据,以工单号分别输入软件。据此输出《生产领料统计表》,编制《投入产出综合对比表》、《工序物料消耗考核表》、《工序低值易耗品消耗考核表》。

然后向财务经理汇总情况,处理建议也经得他同意后做了调整分录。

财务部是模拟成本核算管理的中枢神经和指挥中心。其工作以财务总监为核心,成本会计人员为其决策准备各种模拟成本管理信息资料,为贯彻工作指令提供可行性的操作支持。

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(四)模拟成本管理工作表单与配套表格(职能部门发布)

成本计算完后,核对进销存数据,发现还是有很多负库存的异常情况。于是拿起电话拨给PMC部咨询原因。“查明是关联公司在传递单据过程中,先是将单据给业务部作了销货单,而仓库滞后接到单后才做入库单,当正巧在跨月时,会出现月末先销货,次月补录入进货单才冲减期末负库存。”

1.表格1《单位产品材料耗用基准表》(公司发布);2.表格2《各工序工价基准表》(公司发布);3.表格3《车间低值易耗品耗用基准表》(公司发布);4.表格4《发料反馈通知》(财务部、生管部、仓管);5.表格5《产品工序标准工资控制表》(生管部、财务部);6.表格6《投入产出综合对比表》(财务部);7.表格7《工序物料消耗考核表》(财务部);8.表格8《工序低值易耗品消耗考核表》(财务部)。

“看来成本计算前得检查库存结存数,有负数时让仓库及时修改入库单审核日期。这样才能保证销货与入库日期一致。

以下为配套应用表单:

“福进,你过来一下。”财务经理在电话里呼叫。“月末,仓库要KPI考核,你组织一下盘点工作吧。”,“好的。”

1.《生产通知单》(业务内勤);2.《生产工作单》(生管部);3.《领料单》(生管内勤);4.《超额说明单》(生管内勤);5.《用料消耗表》模拟成本核算管理工作程序

很快从系统里导出进销存数据,过滤掉报废仓的存货并编制成盘点表。在飞秋上与仓库约好盘点时间。“你好,我是财务部,过来盘点一下存货。”,“现在没空哦,你稍等一下吧。”仓库主管有些不待见的语气。我也并不在意,想来自己对她而言只是陌生人罢了。当然,也不能太被动,在往后的工作沟通里,还得传递自己的善意和公司的管理目标,如果她识趣,大家都可以配合的很好。

1.对新产品:投产前由销售部提供有关新产品菲林、软盘实样和图面资料给印前工艺科,由其出具各种用料名称规格、用量预测、产品生产工序、产品技术和品质要求交生管部,生管部提供单位产品物料消耗基准表与工序工价表,交财务部审批后发布,要投产与上述工作流程相同。

这一次,抽查了电子元器件和电路板,并未发现差异情况。

(六)模拟成本核算管理工作规定办法

我也就这样汇报给财务经理。没想到,被他一顿质疑。“你觉得仓库的盘点会没有差异吗?这正确吗?仓库月末是要考核的,这样的报告你让我怎么提交上去。”心里嘀咕着“实事上盘点就是没有问题吗?难道为了考核故意整出点问题?”

1.生管部接到业务部《生产通知单》后应立即开具《生产工作单》交财务部开《发料反馈单》给生管部。

“这样吧,你重新用心抽盘一次,你自己想想怎么盘?”财务经理把盘点报告退回给我。

2.财务部开具的《发料反馈单》有电脑列印输出,经由公司副总经理批准后交生管部。

有些无奈。

3.生管部负责将《发料反馈单》分发各生产相关单位以及物料仓库,并做好表单签收工作。

“这次抽盘的是电路板和电子元器件,想来仓库定是勤于清查,准确率甚高。哪些方面容易出现问题呢?”我回到自己的位置上思索起来。

4.任何领料单与超耗单均由生管部内勤依据《发料反馈单》总耗量来开单,仓库人员对于非指定内勤人员填写的领料单,不予发料(特殊情况经生产部经理签字方可)。

“应该是辅料,繁杂,难以清点。”立马导出辅料,第二次又去仓库盘点。果真,这次抽查很多差异,然后写成差异报告交差给领导。

5.超耗单须有公司副总经理的批准方可领料。

工作渐渐的熟悉起来,归属感增加不少。有时,见同事们交头接耳,讨论着公司的八卦,很不情愿听到负面的信息,对我而言纯属浪费时间,对公司的办公室斗争也不感冒。我只是想简单的工作,获取应得的劳动报酬,同时成长自己。

6.每日生产领料须逐日送报财务部输入软件。由于仓库人员送单滞后,造成财务电脑数据录入时效性问题,每次扣业绩5分。

但还是在脑海里残留一些信息。“听说前任成本会计正是与经理不合,被干掉。那妞也不是好惹的货,竟不留情面的告了公司,拿补偿金才走人的,真没想到表面上看起老实的经理竟然这么黑。”同事们之们的谈话片断在耳边索绕不散。

7.如遇到特殊情况,仓库只有见到由生管部主管签字的书面“领料申请”时,方可提前发料,但生管部主管务必同一天内补单给仓库,否则,每次扣业绩lO分。

也许你不想参与,但有时也不可避免的被波及。

8.仓库人员不准脱岗,凡属生产车间领料一律凭单自行到仓库领料,严禁先发料生产,后补开领料单,否则,每次扣业绩5分。

9.仓库员填写的产品完工入库单,必须经车间内勤、生管部主管签名后方交财务部。

lO.生产车间各工序每日报送财务的《工序完工半成品日报表》,必须先经车间带班内勤确认,车间主管审核签名后,由内勤报送生管部主管批准签名后方交财务部。相关人员对日报表的审核数量不实,每次扣月绩分5分。

11.对于已完工的生产工作单,生管部内勤负责在本单完工后1天内将相关部门已填报实际耗用量的《发料反馈单》交生管部经理审批后呈财务部,未按时送交的,每次扣业绩5分。如出现数据填写不完整与不正确的,对相应人员每次扣5分。

12.财务部每月月底依据销售计划表编制下月《月模拟成本汇总报表》。

13.对已完工工单(或订单),财务部在收到生管部报表后2天内编制《投入产出综合对比表》、《工序物料消耗考核表》。延时报送或数据错误的,每次扣业绩5分。

14.《油墨领用登记表》由生管内勤在每批工单完工1天内收集后交财务部。

15.各部门相关人员务必在相应的责任栏上签名,否则每次扣1分。

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